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云南省中小企业财务管理中存在的问题及对策研究——以云南普洱茶(集团)有限公司为例

发布时间:2017-02-03      文章来源:论文无忧网

摘    要:新形势下随着我国经济的稳步增长,经济体制改革愈渐深化,使市场在资源配置中的基础作用得以充分发挥。加上我国社会主义市场经济体系不断完善,为经济结构的优化调整提供了可能,即为中小企业获得更深层次发展提供了广阔发展空间。中小企业在促进我国经济健康发展、缓解就业压力、加快技术创新等方面发挥着重要作用。但是受多种因素影响,中小企业并未向理想状态发展,在财务管理方面表现尤为明显,其缺乏科学严谨的计划,致使企业无力抵抗风险,生存能力大幅度降低。
    基于此,本文从多个角度、不同层次探析云南普洱茶(集团)有限公司财务管理,简要概述了中小企业财务管理内容,并立足实际阐述了云南普洱茶(集团)有限公司财务管理制度,如财务部门的设置、财务人员职能、财务流程等,详细分析了云南普洱茶(集团)有限公司财务管理中存在的问题,如财务管理意识淡薄、财务管理制度混乱、财务管理过程欠规范等,最后针对云南普洱茶(集团)有限公司财务管理中存在问题找出切实可行的解决对策,为促进云南普洱茶(集团)有限公司健康有序发展创造条件。
关键词:云南普洱茶(集团)有限公司;中小企业;财务管理;发展


前    言

    在上述中也提及到中小企业在推动国民经济发展方面发挥着重要作用。同样,其也是构造市场经济主体,促进社会和谐稳定发展的前提条件。新形势下随着经济的全球化、一体化,中小企业的快速发展对我国经济发展和社会和谐稳定方面发挥着积极作用。但是就目前中小企业发展现状来看,形势不容乐观,普遍表现出生存能力弱、竞争力不强的状况。不可否认,造成这一局面的因素有内外部因素,外部因素表现为市场竞争呈现出白热化态势;在内部因素方面,中小企业将重点放置于自身生存发展方面,并未全面认识到财务管理的重要性,致使中小企业资金缺乏科学合理调配、利用,从某种意义上来说阻碍了中小企业发展,
因而研究云南普洱茶(集团)有限公司财务管理具有迫切性。
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1  概述

1.1  中小企业定义与特点

    1.1.1  中小企业定义

就当前情况而言,我国学术界并未准确界定中小企业概念,即缺乏一个相对统一的标准。基于不同历史时期、不同生产力发展阶段,对中小企业界定的标准也就不相同。在无特殊情况下,对中小企业界定方法可简要分为两个方面:定性方法和定量方法。以定性方法为例进行分析:中小企业特指相对于大型企业经济规模相对小的经济单位。采用定性方法界定中小企业有其自身存在的优点,换一种方式来说这是对中小企业本质特征的具体表现,具有稳定性。有助于中小企业立足长远,更好的参与到激烈市场竞争中。值得一提的是,定性标准以是否在行业中占据一席之地为一条界定线,进而为政府科学合理决策提供理论支撑。从某种意义上来说,弥补了市场缺陷,为中小企业公平竞争营造了一个有利环境。当然,如若将定性标准同定量标准两者有效结合起来,能够增强政府决策灵活性,为中小企业促进国民经济又好又快发展创造可能。

    1.1.2  中小企业特点

(1)数量众多,分布面积广

众所周知,中小企业是我国现代经济的重要组成部分,不仅数量众多、分布面积广,而且有着广泛的社会经济基础。即中小企业不管是在发达国家或是发展中国家,都有着自身特有的优势。例如:德国的中小企业总数占总企业数的87.3%;美国中小企业总数占企业总数的97.7%;在发展中国家同样如此,在马来西亚中小企业总数占总企业数的87.7%;泰国中小企业总数约为总企业数的89.4%;我国中小型工业展总工业数的91.3%。由此可见中小企业数量众多,在促进国民经济发展方面发挥着关键性作用。如若简单从中小企业经济范围方面来说,中小企业在所有竞争性行业中都有涉及,例如:第一产业、第二产业、第三产业,在制造加工业、建筑业、运输业方面表现尤为明显。值得一提的是,新形势下随着我国经济的快速发展,部分中小企业将视点放置于软件开发、生物医药等重要领域,无疑加快了我国科学技术创新发展步伐。
(2)企业寿命相对较短,新旧企业更新速度快
    中小企业融资并非像大型企业那样容易,中小企业融资困难,主要表现在融资渠道狭窄,加上我国已有相关法律明确规定中小企业不能对外筹集资金,这是导致中小企业资金不足、发展缓慢的重要原因。再者,中小企业固定资产和可流动资产相对较少,企业生产能力、营业利润极其有限,其不仅要同大型企业竞争,还要与自身实力相当的企业抗衡,直接导致其抗风险能力下降,寿命周期缩短。每年都有数以万计的中小企业破产,同样也有不计其数的中小企业兴起,即新旧企业更新速度快。

1.2  财务管理概念

1.2.1  营运资本

    企业营运成本可以从广义和狭义两个角度进行分析,广义的企业营运成本指企业的流动资产总额;而狭义的营运资本是指企业经营资产减去经营性负债后的余额,也称为净营运资本。在无特殊情况下,企业的净营运资本一般是作为衡量一个企业偿债能力的一个指标。由于本文主要研究企业资产的经营管理,因此选用广义含义为基本定义。企业流动资产囊括范围比较广,例如:企业现金与银行存款、应收账款、存货和相关预付款项。对其进行种类划分时候,可将财务管理中营运资本理论分为:现金管理理论和应收账款理论和存货管理理论。以应收账款为例进行分析:应收账款主要来源于企业主营业务收入,同企业的信用政策存有密切联系。及企业信用政策放宽,营业收入随之增加,自然而然企业应收账款增加。当然应收账款中也存有坏账,如若未处理得当将会增加企业收账成本和企业现金短缺成本。也就不难得出结论:企业应收账款的管理就是在提高收入的基础上将坏账和短缺成本控制在适中范围内,为企业健康有序发展创造条件。

1.2.2  成本管理

成本管理隶属于商品经济的范畴,是商品价值的重要组成部分。如若人们要进行生产经营活动或者实现某种目标,就必须耗费一定的人力、物力、财力才能实现,在这个过程中所耗费的资源统称为成本。并且随着商品经济的不断变化,成本概念的内涵也在不断延生。成本定义及其广泛,在不同条件下其定义各不相同,例如:在企业会计制度中将成本定义为:“企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费”。将费用定义为:“企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出”。然而在企业所得税法中对成本定义又不相同,成本是生产、经营成本,是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。当然企业所得税法中对“成本”的定义相对笼统,不过其出发点和落脚点都是为成本管理服务,也正因为这样本文采用企业所得税法中对“成本”的定义。
    纵观企业成本管理理论,现阶段应用最为广泛的当属目标成本管理和责任会计制度。以目标成本为例进行分析:目标成本管理是建立在企业预算基础之上,既参照企业实际情况,又充分考虑企业经营目标,处理好成本预测、成本决策、测定目标成本这三者之间的关系,在各方面都得到保障情况下进行目标成本分解、控制分析、考核、评价等一系列成本管理工作。其主要是由成本的事后控制发展为事前控制,隶属于管理会计的范畴。

1.2.3  收益分配

    企业收益分配同样是企业财务管理活动中的重要内容,同样,收益分配也有广义和狭义之分。广义的收益分配特指收入分配,也就是说企业收入首要任务便是弥补先前为获取收入所支出的成本、费用,紧接着是向国家缴纳税金、弥补先前亏损,当各项工作完成之后才是进行股东收益。毫无疑问,股东是企业所有者享受的最后收益,因此,在无特殊情况下,股东的终极目标便是实现企业利益最大化的财务管理目标。狭义的收益分配与广义的收益分配有明显不同,狭义的收益分配特指企业的净利润分配,同样企业净利润又可分为对外和对内。对外分配主要是企业股东、企业高层管理者或者对企业有突出贡献的人才;对内就是我们常说的留存收益,通过提取公积金的方式有效缓解企业未来经营压力,使其能够全身心投入到自身发展中。总而言之,良好的收益分配制度能够充分调动员工工作积极性和创造性,既能有效激励人才,还可以留住人才,为企业发展壮大奠定坚实的人才基础。论文无忧网(lunwen5u.com),专注原创文章定制

1.2.4  财务监督

    财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促。具有鲜明的目的性特点,能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求,为保证企业各项活动合法化、科学化提供了可能。再者,科学合理财务监督活动能够通过财务报表分析来进行,主要是因为报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的相关数据,并结合企业实际情况补充相关信息,也只有这样才能准确无误分析出财务状况、经营成果、现金流量等相关信息,为企业决策者提供正确数据,根本性避免决策失误给企业造成的重大损失。

2  云南普洱茶(集团)有限公司财务管理制度分析

2.1  公司简介

云南普洱茶(集团)有限公司(以下简称云南普洱茶(集团))位于驰名中外的“普洱茶都”——云南省普洱市宁洱县(原古普洱府)的普洱山下、龙潭池畔,其前身为成立于1975年4月的“普洱茶厂”,其历史可追溯到雍正七年(1729年)。云南普洱茶集团是云南省农业产业化重点龙头企业,是一家历史悠久从事茶叶种植、加工技术推广、茶文化传播及茶叶营销的专业公司。
公司自营6大生态茶叶基地,土地总面积约45000亩,茶园面积26000多亩,其中,板山基地为清皇家茶园。茶树均生长于海拔1500米以上的高山,独享天地之精华。公司已经通过QS认证、”有机食品”认证、“国际清真”认证、“绿色食品”认证及“ISO9001:2000国际管理体系”认证。公司拥有自营出口经营权,现有品牌“普秀”、“宝和祥”。2005年12月,“普秀”牌被评为“云南省著名商标”。

2.2  公司目前财务管理制度

    2.2.1  财务部门的设置

    在实际中不难知晓,企业财务部门是企业的核心部门,具有私密性、安全性和独立性。任何一个企业都应该设立财务部门,并根据岗位需要配备相关财务人员,保证财务工作正常进行。云南普洱茶集团的财务部门同样如此,虽然其声名显著,但是公司发展规模较大型企业相比,尚有一定差距。虽然云南普洱茶集团在成立之初设置过财务部,但是受多种因素影响,其并未单独设立过财务部门,甚至将财务部与企业行政部统称为综合部,从某种意义上来说云南普洱茶集团采用此种方式有其存在的合理性,但是其存在的弊端逐渐显现出来。就当前云南普洱茶集团实际情况来看,其已经建立了较为完善的财务部门,但财务部门与行政部门两者之间的只能尚未予以明确划分,不利于财务部门工作顺利展开。例如:云南普洱茶集团的综合部所有工作人员在一个办公室办公,财务部与综合部同属于一个管理者负责。论文无忧网(lunwen5u.com),专注原创文章定制

  2.2.2  财务人员职能

    按照公司法和财经法规的规定:“企业财务人员专门负责与企业财务相关的事务,要求从事财务工作的相关人员必须持有上岗证,并且具备相应的专业胜任能力。但是由于云南普洱茶集团高层未对财务部予以高度重视,甚至有“任人唯亲”、“论资排辈”的现象存在,并未及时注入新鲜血液,原有财务人员专业技能难以适应岗位需要。后来,经过股东大会决议,云南普洱茶集团经过层层选拔聘请了财务总监和专业财务人员各一名。出于降低人工成本考虑,出纳和会计岗位由专业财务人员担任。由于该员工专业技能过硬、综合素养较高,一直未出现货币资金舞弊现象,并且财务信息误差值很小,为企业管理者提供了参考。但是由于云南普洱茶集团行政与财务人员权责分工不明,该财务人员在处理财务工作之余,还兼任公司人事、法律等职务,无法全身心投入到自身岗位中,当然云南普洱茶集团并非仅一人,但是上述现象较为普遍。

  2.2.3  财务流程

企业财务流程活动可视为企业具体财务活动,在上述中提及到财务部至少有出纳和会计两个岗位,现金出纳掌管企业的库存现金和银行存款收支和记账,现金收支一般牵涉到企业现金支票的开具和现金收入的登记。目前,云南普洱茶集团的收入主要是通过银行存款转账方式收取,即现金活动主要表现为现金支取和企业内部人员经费报销。考虑到云南普洱茶集团的情况,所以公司内部的往来账项较多,内部员工相互转账尤为明显。由于云南普洱茶集团销售范围比较广,并非仅限于云南,面向全国甚至于全世界,项目遍布全国各地,差旅费直接产生。另外,云南普洱茶集团日常经营活动中不可避免的会产生办公品的购置、人员加
班费等其他费用的支付,这些都与现金支付息息相关,如若这些问题未处理得当,将会阻碍财务工作正常进行,严重时云南普洱茶集团将面临财务风险。
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3  云南普洱茶(集团)有限公司财务管理存在的问题

3.1  财务管理意识淡薄

据中国研究网统计:云南省年营业额在500万元以上的中小企业,只有50%的企业专门聘请了财务专职人员处理财务工作,多达40%的中小企业招聘的是兼职会计,10%的中小企业选择的是会计公司。并且占据相当一部分管理者持:“有无财务管理都一样,反正赚多少钱自己心里有谱就可以”的态度,这种简单记账水平严重制约了中小企业发展。就云南普洱茶集团现状而言,虽未存在上述现象,但是分红纠纷却时常发生,例如:公司业务很红火但是却没钱分红,企业管理者并未找到根本性原因,经查账后才发现存有财务人员利用职权之便挪用公司资产,严重阻碍了云南普洱茶集团健康稳定发展。
在另一方面,云南普洱茶集团由于生存的压力,往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中,只要产品销路畅通,销售收入在不断增长,企业领导者就不太重视财务管理的建设,更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段,而没有把它视为一种管理工具。大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位,而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题,而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候,就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施,从而使企业出现破产的危机,危及到企业的生存,在云南普洱茶集团中同样存在此类问题。许多事实证明,只要中小企业的管理者有意愿提高企业的财务管理水平,重视财务管理对企业的作用,那么中小企业财务管理的具体实施就不存在很大的问题,财务管理制度的执行就有了一个良好的环境和保障,企业的财务管理水平也一定能够提高。

3.2  财务管理制度混乱

    影响云南普洱茶集团财务管理工作正常进行的因素有两种:外部环境和内部环境。外部环境取决于国家法律法规和政府的政策环境,而内部环境就是我们常说的企业内部制度。在很长一段时间内,云南普洱茶集团受外部环境影响,使得自身并未建立起相对完善的企业内部财务制度,影响了会计资料的真实性、准确性、完整性,致使企业正常核算工作无法正常进行,意味着财务会计信息失去了特有的经济价值,形式化严重。加上企业内部财务制度不健全、财务监督机制不完善、会计岗位分工不明确等诸多因素,无法对财务严格进行管理,导致财务事故频发,资产的损失和流失已然成为了必然结果,而这与云南普洱茶集团内部财务制度不健全息息相关。在另一方面,云南普洱茶集团财务管理制度混乱使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循,也没有任何的约束,容易使企业出现各种管理漏洞,不利于企业的健康发展。再者,企业虽然制定了相应的财务管理制度,但是由于管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征,使得制度的约束力不强,执行起来非常困难。

3.3  财务管理过程欠规范

    财务管理过程欠规范简单表现在三个方面:其一,财务管理内容不全面,就云南普洱茶集团发展现状来看,其尚处发展的发展壮大阶段,绝大部分的资产都用于产品推广和市场营销方面,企业资金筹集、使用欠合理规范,只是云南普洱茶集团财务管理仅限于财务控制,财务管理内容不全面;其二,财务管理控制程序和方法欠规范,具体体现在云南普洱茶集团财会人员岗位责任制、内部牵制制度等方面都缺少规定,造成财务管理混乱,会计信息失真。也没有设立内部审计机构,即使设有内审机构,其职能也己严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效,经营者单凭自己的头脑和经验作决策;其三,缺乏必要的激励机制,主要表现为云南普洱茶集团激励机制应用形式化,其并未完全参照激励机制操作,造成的最直接结果便是激励效果不明显,严重背离了云南普洱茶集团实施激励机制的初衷和目的。

3.4  专业人才匮乏

    在上述中提及到以云南普洱茶集团为代表的中小企业财务管理普遍存在财务观念落后现象,再者,中小企业招聘人才时相对于大型企业来说要求更低,很多中专、大专毕业的学生,能够迅速在中小企业找到一份合适工作,但是企业对这些财务管理人员要求比较高,不仅每天都有繁忙工作,而且超负荷,没有充足时间或精力用于提升专业技能和综合素养,企业为了节省开支极少组织专业技能培训,使得财务管理人员在处理相关财务问题时显得非常吃力,难以适应岗位需要。企业财务管理岗位是一个极其敏感的岗位,云南普洱茶集团在选用财务管理人才时,首先考虑的并非是专业技能,而是信任程度高低,这样便忽视了财务管理人才专业知识的重要性,不利于企业发展。
    会计信息系统标准化进程比较缓慢,不难发现会计软件和会计信息系统都在依靠自身的优势努力转变发展方向,前者由传统的核算型向管理型方向的转变,后者则不同于前者其由之前的功能综合化向技术集成化方向发展,但是就目前云南普洱茶集团发展现状来看,会计软件的适用性比较强、应用范围广,但是其专业性有待加强。而会计信息系统能够满足部分需求者需要,但是其缺乏标准化定义,换一种方式来说企业尚未找到合适的落脚点,致使其设计出来的软件不能够满足实际需要,这都是专业人员匮乏的具体表现。
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4  解决云南普洱茶(集团)有限公司财务管理存在问题的对策

4.1  重视财务管理,增强财务管理意识

    新形势下云南普洱茶集团要想更好参与到市场竞争中并利于不败之地,要求企业管理者全面认识财务管理,切身认识到财务管理与自身发展的关联性。在各方面都得到保障情况下,打破传统思想观念的束缚,勇于接受先进、科学合理的管理理念。并结合企业实际情况,制定一套切实可行的发展战略,明确发展方向,为企业更新发展理念提供可能。再者,在条件允许情况下,云南普洱茶集团企业管理者要不定期参加专业机构培训或者是自学,有针对性、目的性的提高综合素养,为后续科学决策奠定坚实基础。随着经济全球化、一体化,企业的理财环境早已发生翻天覆地的变化,云南普洱茶集团除制定长远发展战略外,还可以将眼光放置于国外,树立全球战略思想,进而寻找发展良机,在提升企业财务管理水平的同时,为企业做大做强奠定基础。

4.2  建立健全财务管理制度

    建立健全财务管理制度表现在以下两个方面:其一,要求云南普洱茶集团要建立起岗位分工制和轮换制,特别对于不相容的岗位如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换,这非常有利于不同岗位之间的互相监督,而且也在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的安全。其二,建立健全企业的内部稽核制度和内部牵制制度。内部稽核制度主要包括审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全,编制依据是否可靠,有关计算是否衔接;审核各项财产物资的增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符;审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定;审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整等等。内部牵制制度主要要规定涉及企业款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工处理,以起到相互制约的作用。既可以保证各种会计资料核算的真实、合法、完整,又可以使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制,加强企业对财产的控制,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。

4.3  规范财务管理过程

    要想规范财务管理过程,就必须加强我国中小企业的筹资、投资、预测、决策、计划、控制、考核等财务管理内容。再者,在规范财务管理控制程序与方法方面,云南普洱茶集团应建立财务收支审批制度、权限规定等,落实责任制,并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈,形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统。同时也要建立健全内部审计制度,在建立内部审计制度时,要坚持内部审计机构与财务机构相独立的原则,同时也要保证内审人员独立于被审计部门,只有这样才能更好地实施会计的再监督作用。值得一提的是,加强企业财务激励机制,例如:物质激励构建、精神激励构建等,以物质激励构建为例进行分析:物质激励囊括内容有工资、奖金、福利安排等。毋庸置疑,云南普洱茶集团在同大型企业进行人才竞争中,其在物资方面的劣势表现尤为明显,例如:利润分享计划使公司利润的大小直接影响,员工的收益,但是利润分享没有考虑员工个人的业绩,它只关注企业的经营目标。因此,云南普洱茶集团必须根据自身情况来选择是否实行利润分享计划,在设计或选择物质激励计划时,应考虑企业的经营计划、组织结构与核心竞争力、所处的生命周期、企业文化与管理风格、市场定位与经济环境等因素对激励计划一的影响,设计出适合企业发展需要的物质激励计划。论文无忧网(lunwen5u.com),专注原创文章定制

4.4  引进高素质人才

    众所周知,企业财务管理水平高低直接关乎到企业能否在市场竞争中立足,较高的财务管理水平能够为企业健康发展保驾护航。即财务管理人员除了要具有过硬的专业技能外,还需要具备实时处理财务信息能力和综合分析能力,能够在较短时间内找出财务管理中存在的问题,并找出解决方法。新形势下云南普洱茶集团提高财务人员综合素养可以从以下两个方面为着手点:其一,改变任人唯亲的传统思想观念,在财务管理岗位选用专业技能过硬的人才,建立健全激励制度,这样既能提升企业员工积极性,还能留住高素质人才,更好作用于企业发展。其二,企业管理人员要不定期组织专业技能培训,更新人才的管理观念,提升其综合素养。在条件允许情况下将企业利益与个人利益有效结合起来,帮助人才全身心投入到企业发展中。最后,需要云南普洱茶集团立足长远发展,加入对专业技能过硬、综合素养高人才的培养,使其能够熟练掌握网络时代下的会计工作,在原有基础上创新人才培养模式,完善培训结构的同时为人才更好适应社会发展需要奠定坚实基础。

结    论

    新时期下随着中小企业信息化水平不断提高,企业内部管理意识也在不断提升,在财务管理方面,也己经从最开始的纯粹给财务人员做一个从手工账到电子账的基础层面,逐渐转变为针对整个企业的信息化管理。进入21世纪,经济全球化浪潮势不可挡,知识经济方兴未艾,信息技术、通信技术与电子商务蓬勃发展,这些环境变化必将对财务管理的目标、范围、内容等方面产生较大影响。云南普洱茶集团要想获得更深层次发展,除了针对自身实际情况制定切实可行发展战略外,还需要全面认识到财务管理同自身发展的关联性,只有这样云南普洱茶集团才能在激烈市场竞争中立于不败之地。
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